Гайд: Декларация по туристическому налогу

Закон 176 ФЗ “ О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса” предполагает с 01.01.2025 введение туристического налога. Для плательщиков туристического налога предусмотрена сдача декларации. В данной статье мы рассмотрим: 

1. Из чего складывается налоговая база туристического налога? 
2. Кто платит туристический налог?
3. Какова ставка туристического налога? 
4. А также приведем пример расчета туристического налога.

Законопроект Туристический налог получил свое одобрение и перешел в разряд будущего нововведения, которое придет на смену курортного сбора, который действовал в некоторых регионах Российской Федерации с 2018 года. Чтобы у гостиничного бизнеса появилась обязанность его платить, власти муниципалитетов должны принять соответствующий нормативный правовой акт, а власти Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя — закон. В нем они пропишут налоговую ставку и льготы.

Кто платит туристический налог?
Все, кто оказывают услуги по предоставлению мест для временного проживания граждан в средствах размещения. 
Таким местом является имущество, которое можно использовать для проживания. В них включают гостиницы, хостелы, санатории, пансионаты, базу отдыха, кемпинги и мотели. При этом место:

• должно быть включено в реестр классифицированных средств размещения, предусмотренный № 132-ФЗ от 24.11.96 г.
• должно законно принадлежать владельцу.

А вот обычные люди, ИП и компании, которые сдают квартиры или апартаменты посуточно, платить туристический налог не должны. 

Налоговая база для туристического налога — стоимость услуги по размещению, проще говоря, цена гостиничного номера или койко-места в хостеле без учета самого налога и НДС.

Формула для расчета туристического налога:
Туристический налог = Стоимость проживания без учета налога и НДС х Налоговую ставку

! В налоговую базу не включают стоимость проживания в гостинице отдельных категорий постояльцев. Например, к федеральным льготникам относятся:

• Герои Социалистического Труда или Герои Труда РФ, а также награжденные орденом Трудовой Славы трех степеней;
• участники и инвалиды Великой Отечественной войны;
• ветераны и инвалиды боевых действий;
• награжденные знаками «Жителю блокадного Ленинграда», «Житель осажденного Севастополя» или «Житель осажденного Сталинграда»;
• люди с инвалидностью первой и второй групп, инвалиды с детства, дети с инвалидностью.

Ставка туристического налога будет установлена местным властям в размерах, не превышающих:

• в 2025 году 1%;
• в 2026 году — 2%;
• в 2027 году — 3%;
• в 2028 году — 4%;
• начиная с 2029 года — 5% от налоговой базы.

Ставки могут быть дифференцированы с учётом сезонности и (или) категории средства размещения.
Минимальная сумма налога составит 100 рублей.

Формула для расчета минимального налога:
Минимальный налог (за квартал на 1 чел.) = 100 руб. х Количество суток проживания (за квартал на 1 чел.)
Общую сумму налога по итогам квартала определяем путем суммирования налогов (по каждому клиенту), рассчитанных за этот период. При этом нужно учитывать все средства размещения налогоплательщика в муниципальном образовании.

Пример расчета туристического налога
Проживание в номере отеля «Звезда» стоит 4 000 р. в сутки (без учета налогов). Гражданин хочет остановиться в этом отеле на 5 дня. В сумме это составляет 20000 рублей. Ставка туристического налога в 2025 г. - 1 %. Туристический налог взимают со всей стоимости - 20000 рублей. Сумма налога составит 200р. (20000р. × 1 % / 100 %). Минимальный туристический налог в приведенном примере = 1000р. (200 р. × 5 дней).

Первичный документ для туристического налога - налоговая декларация. 

Когда предоставляется декларация?
По итогам налогового периода налогоплательщикам потребуется представить налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения средства размещения в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме (формату), которая утвердит ФНС. В срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, необходимо уплатить сам налог.

Куда представляется декларация?
Декларацию по туристическому налогу представляют по месту нахождения гостиницы. Если в одном городе несколько объектов размещения, подконтрольных разным налоговым инспекциям, то можно выбрать одну из них.

В состав отчета входят:

• Титульный лист.
• Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет.
• Раздел 2. Сведения об объектах налогообложения и расчет суммы налога.

На титульном листе указываем:

• ИНН и КПП, которые присвоены организации при постановке на учет в налоговом органе.
• Номер корректировки. Для первичной Декларации принимает значение "0--", для уточненной декларации номер указывается последовательно ("1-", "2-", "3-" и так далее).
•  Налоговый период, за который представлена Декларация.
• Отчетный год, в котором представлена Декларация.
• Код налогового органа
• Код представления Декларации по месту нахождения (учета) налогоплательщика.
• Наименование налогоплательщика.
• В разделе Титульного листа "Сведения о физическом лице" указывается:
• Дата рождения (цифрами день, месяц, год в формате ДД.ММ.ГГГГ) - в соответствии с записью в документе, удостоверяющем личность налогоплательщика.
• Сведения о документе, удостоверяющем личность налогоплательщика:
• код вида документа, удостоверяющего личность налогоплательщика
• Номер записи ЕРН

В Разделе 1 Декларации указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет.

• По строке 005 указывается код бюджетной классификации Российской Федерации (далее - КБК), в соответствии с которым должна осуществляться уплата соответствующей суммы налога.
•  по строке 010 "Код по ОКТМО"
•  по строке 020 указывается сумма налога за налоговый период, подлежащая уплате,

Раздел 2 Декларации заполняется организациями и физическими лицами (индивидуальными предпринимателями) отдельно по каждому средству размещения.

• В строке 001 "Порядковый номер в Реестре классифицированных средств размещения" отражается регистрационный номер средства размещения, указанный в едином реестре классифицированных средств размещения.
• По строке 010 "Наименование средства размещения" указывается полное наименование средства размещения.
•  В поле "Адрес места нахождения средства размещения" (020) указываются: код субъекта , муниципальный район, населенный пункт, элемент планировочной структуры,  здание / сооружение и т.д.
•  По строке 030 "Вид средства размещения 
• По строке 040 "Категория средства размещения
• По строке 070 указывается общая стоимость всех оказанных услуг по предоставлению мест для временного проживания в средстве размещения (его части) без учета сумм налога и налога на добавленную стоимость.
•  По строке 080 указывается исключаемая из налоговой базы стоимость услуг по предоставлению мест для временного проживания, оказанных отдельным категориям физических лиц
• По сроке 085 указывается количество лиц, предоставивших документы, подтверждающие соответствующий статус физического лица, 
•  По строке 090 указывается стоимость услуг, в отношении которых исчислен минимальный налог 
• По строке 100 указывается налоговая база, налог с которой подлежит исчислению по ставке,
• По строке 110 указывается ставка налога

Курортный сбор — это платеж, который гостиницы, санатории и пансионаты берут с туристов помимо стоимости проживания. Максимальный размер курортного сбора — 100 ₽ в сутки 

Главное отличие туристического налога от курортного сбора в том, что он будет уплачиваться не туристами, а отелями и другими коллективными средствами размещения (это санатории, турбазы, хостелы), которые включены в единый реестр Росаккредитации.

Причем если курортный сбор был целевым (то есть его могли тратить только на улучшение курортной инфраструктуры, в том числе благоустройство мест коллективного посещения), то туристический налог целевым не будет. Он будет поступать в бюджет муниципалитета и может быть использован не только на развитие туристической инфраструктуры, но и на любые другие нужды.

Как отразить туристический налог в налоговом и бухгалтерском учете?
Если применяете ОСН или УСН, сумму налога не учитывайте ни в доходах, ни в расходах. В КУДиР его тоже заносить не надо. Налог в составе цены номера уплачивает гостинице постоялец, она лишь передает сумму в бюджет.

Сумму налога, который компания получила в составе платы за временное проживание, в бухгалтерские доходы не включают. Проводки аналогичны проводкам для начисления НДС: сначала в доходах по кредиту счета 90 показывают цену проживания с туристическим налогом, затем по дебету того же счета — начисленный налог.

В итоге выручкой при заполнении отчета о финансовых результатах будет стоимость проживания без учета туристического налог.

Туристический налог не считается расходами при расчёте налога на прибыль для ОСНО и единого налога для УСН. Кроме того, его сумма, указанная в расчётных документах для клиента, исключается из налогооблагаемых доходов.

Количество нововведений с каждым днем растет. Чтобы не упустить момент, когда изменения не только вступят в силу, но и начнут касаться непосредственно Вас, необходимо постоянно мониторить ленту новостей. Либо же повысить свой свой уровень знаний с помощью обучения. ЕВИДПО предлагает программу обучения по направлению “Бухгалтерия”. Обучение проходит дистанционно, что позволит вам освоить интересующую тему, не выходя из дома. 

1. Первичный документ для туристического налога - налоговая декларация.
2.  Закон 176 ФЗ “О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса” предусматривает введение туристического налога. 
3. Курортный сбор и туристический налог главным образом отличаются тем, что последний из названный  будет уплачиваться не туристами, а отелями и другими коллективными средствами размещения (это санатории, турбазы, хостелы), которые включены в единый реестр Росаккредитации.
4. Законопроект Туристический налог начнет действовать с 1 января 2025 года. 
5. Введение туристического налога с 2025 года предполагает отчисление уплаченной суммы в бюджет муниципалитета. Таким образом полученная сумма  может быть использована не только на развитие туристической инфраструктуры, но и на любые другие нужды.